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2018年度清算注意事项


一、出口退(免)税、免税申报
2018年出口的业务申报截止日期:2019年4月18日。出口企业一定要尽快收集退税所用的单据,如委托出口的代理出口货物证明、进货发票、出口发票、购货合同、运输单据、海关通关无纸化放行通知书等。
2018年出口的业务在2019年4月增值税纳税申报期截止前,尚未办理退税的,逾期不得再申报退税,但可以在5月15日前申报免税,超过5月份申报期只能按征税处理。
 
二、无相关电子信息申报
外贸企业在申报退税时,要以进项专用发票为退税依据。在发票认证后,对于三、四类企业,需要有发票稽核比对信息才可以申报退税。
于2019年4月18日前,申报出口退(免)税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的,企业应办理无相关电子信息申报。
 
三、延期申报
出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为,由于以下原因未收齐单证,无法在规定期限内申报的,应在2019年4月18日前,提出延期申报申请。
(一)自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素;
(二)出口退(免)税申报凭证被盗、抢、或者因邮寄丢失、误递;
(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押出口退(免)税申报凭证;
(四)买卖双方因经济纠纷,未通按时取得出口退(免)税申报凭证;
(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致不能按期提供出口提供出口退(免)税申报凭证;
(六)由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请,在出口退(免)税申报期限截止之日前海关未完成修改,导致不能按期提供出口货物报关单;
(七)有关政府部门在出口退(免)税申报期限截止之日前未出具出口退(免)税申报所需凭证资料;
(八)国家税务总局规定的其他情形。
 
四、进料加工核销
生产企业涉及进料加工业务的,应于2019年4月20日前向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册(账册)项下的进料加工业务核销手续。针对繁杂的核销业务,我司提供专业退税管家全程指导服务,限铂金及以上会员。
注:2019年4月20日前未进行核销的,主管税务机关对出口退(免)税业务暂不办理,进行核销后再办理。
 
五、出口收汇要求
国家税务总局2013年第30号规定,除视同出口货物(不包括进入特殊区域的业务)、提供修理修配劳务、易货贸易、边境小额贸易、委托出口货物外,必须要在2019年4月18日前收齐外汇,否则不得享受退税,未在规定期限内收汇的实行免税。
对于确实无法收回的,如满足国家税务总局公告2013年第30号附件三所列的9类情况,可以视同收汇,但需要准备相关证明资料并向主管税局申报不能收汇原因,证明资料符合要求的可以视同收汇处理,即相当于收汇了。
9类情况及提供资料:
(一)因国外商品市场行情变动的,提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。原因代码:01。需提供资料:商会证明或交易所行情报价资料
(二)因出口商品质量原因的,提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明;由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的,提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码:02。需提供资料:往来协商函件及进口国商检机构质量证明
(三)因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的,提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明;由于客观原因确实无法提供商检证明的,提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码:03。需提供资料:往来协商函件及进口国商检机构质量证明
(四)因自然灾害、战争等不可抗力因素的,提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码:04。需提供资料:报刊等新闻媒体的报道材料或领事馆出具的证明
(五)因进口商破产、关闭、解散的,提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码:05。需提供资料:报刊等新闻媒体的报道材料或领事馆出具的证明
(六)因进口国货币汇率变动的,提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。原因代码:06。需提供资料:报刊等新闻媒体刊登或外管局公布的汇率资料
(七)因溢短装的,提供提单或其他正式货运单证等商业单证。原因代码:07。需提供资料:提单或运单
(八)因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退(免)税截止期限以后的,提供出口合同。原因代码:08。需提供资料:出口合同,需注明最晚收汇日期
(九)因其他原因的,提供主管税务机关认可的有效凭证。原因代码:09。需提供资料:税局认可的资料
 
六、重视单证备案
根据国家税务总局公告2012年第24号,申报退税后15日内,要将①采购合同(外贸企业、生产企业外购视同自产货物)、②运输单据、③海关通关无纸化通知书等(国内运输环节由出口企业承担的还需要准备国内运输单据),按申报退税的顺序填写单证备案目录并留存企业备查。
注:除另有规定外,备案单证由出口企业存放和保管,不得擅自损毁,保存期为5年,视同出口和提供修理修配劳务不实行单证备案;
国家税务总局公告2013年第12号规定:未按规定进行单证备案的,不得申报退(免)税,适用免税政策;
财税[2012]39号规定:提供虚假备案单证的货物适用征税政策。